В настоящее время ФНС России уделяет особое внимание полноте сбора налоговых платежей, в связи с этим, на первый план выходит организация системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налогооблагаемой базы по всем налогам и сборам, которые компания должна уплатить в бюджет, за полнотой и своевременностью их уплаты (налоговый мониторинг).

ФНС России установлены требования к построению в организации двух систем: системы внутреннего контроля и системы управления рисками, эффективное функционирование которых должно обеспечить качественный налоговый мониторинг и полноту уплаты налогов в бюджет.

Система управления рисками организации должна обеспечивать выполнение последовательности действий, направленных на предотвращение или минимизацию возможного ущерба за счет воздействий на причины и последствия возникновения рисков, в том числе(*):

• выявление организацией рисков;
• анализ и оценка организацией рисков;
• определение организацией границ приемлемости рисков;
• раскрытие организацией информации о выявленных рисках организации;
• принятие организацией решений о способе управления риском на основе оценки достаточности имеющихся в распоряжении организации контрольных процедур для покрытия рисков.

Система внутреннего контроля организации должна обеспечивать(**):

• упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
• правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;
• достоверность, полноту и своевременность отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, а также учета таких результатов при исчислении (удержании) налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты (перечисления);
• соблюдение законодательства Российской Федерации при совершении фактов хозяйственной жизни;
• мониторинг результатов выполняемых контрольных процедур, направленных на своевременное выявление, исправление и предотвращение ошибок (искажений) в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.

Правила функционирования системы внутреннего контроля и системы управления рисками должны быть задокументированы во внутренних документах организации.

Информация об организации системы внутреннего контроля в организации должна представляться в налоговый орган по форме Приложения №11 к Приказу ФНС России от 16.06.2017 №ММВ-7-15/509@. Информация представляется в налоговый орган на бумажном носителе и в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Основания:

(*) п. 4.5 Приказа ФНС России от 16.06.2017 №ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля".

(**) п. 2.1 Приказа ФНС России от 16.06.2017 №ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля".

Наши рекомендации:

• Рекомендуем руководителю и главному бухгалтеру организации, риск-менеджеру, руководителю подразделения внутреннего контроля проанализировать, существует ли в организации налоговый мониторинг, зафиксированы ли правила организации системы внутреннего контроля и системы управления рисками во внутренних документах, направляется ли информация об организации контроля в налоговый орган.
• В случае, если в Вашей организации не налажен налоговый мониторинг, или он недостаточно эффективен, мы можем оказать Вам консалтинговые услуги по постановке (организации) налогового мониторинга, в том числе, с написанием внутреннего нормативного документа в этой области. Для заказа данной услуги Вы можете написать нам через страницу Консультация или позвонить по телефонам, указанным на странице Контакты.
• Кроме того, мы можем провести в Вашей организации налоговый аудит, направленный на выявление и минимизацию налоговых рисков (подробнее о видах аудита Вы можете узнать на этой странице).