Новости компании

Полезная информация для наших клиентов и пользователей сайта

Схема №1. Дробление бизнеса, не обоснованное объективной необходимостью. При делении одной компании на несколько юридических лиц собственники стремятся перевести небольшие компании на упрощенную систему налогообложения или на единый налог на вмененный доход, при этом общая сумма уплаты налогов со всего бизнеса уменьшается. Однако, общие признаки единого бизнеса, бенефициаром по которому выступает один собственник, остаются, например: один руководитель по всем организациям, один юридический адрес и обслуживающий банк, работа сотрудников компаний с компьютеров с одинаковыми IP-адресами. Налоговые органы могут подойти к проверке таких организаций с позиции формального, незаконного дробления бизнеса и потребовать пересчитать налоги по общей схеме налогообложения с доначислением сумм налогов и с применением штрафов.

Схема №2. Данная схема в некоторой степени может быть связана с первой схемой, она заключается в формальном переводе штатных сотрудников или руководителя компании в индивидуальные предприниматели. В таком случае сотрудник компании регистрируется как индивидуальный предприниматель и заключает с компанией договор на оказание услуг, оплату по которому получает вместо заработной платы. Если бы сотрудник остался в штате компании, то она отчисляла бы во внебюджетные фонды 30% с зарплаты и 13% налога на доходы физических лиц. Индивидуальный же предприниматель перечисляет в бюджет налог в размере 6% с дохода и фиксированные страховые взносы. Применяя такую схему, фактический работодатель рискует, так как налоговые органы могут провести проверку на связанность индивидуального предпринимателя с организацией, анализируя результаты оказанных им услуг, а фактически – исполнения им трудовых обязанностей. Если вина компании – работодателя будет доказана, то налоговая может квалифицировать действия как уклонение от уплаты налогов, потребовать доначисления НДФЛ и страховых взносов с применением штрафных санкций.

Схема №3 связана с организацией фиктивных поставок. Суть схемы в том, что компания заключает договор с несуществующим контрагентом на поставку ТМЦ или услуг, а на самом деле сама производит для реализации эти товары и услуги. Затем компания заявляет к вычету НДС, который фактически она не уплачивала, а также происходит завышение расходов компании и занижение налога на прибыль. В случае применения этой схемы и ее раскрытия налоговыми органами, руководителю компании может грозить уголовная ответственность по статье 199 Уголовного кодекса РФ, кроме того, будут доначислены НДС и налог на прибыль с применением пеней и штрафов.

Схема №4. Данная схема также связана с применением льготы по уплате НДС, но уже для инновационных разработок. Используя схему, компания может оформлять документы по разработке инноваций и получать льготу по уплате НДС, занижать базу налога на прибыль, но фактически инновационные изыскания не проводить и результаты их не внедрять. В данном случае компания может попасть под пристальное внимание налоговых органов, которые тщательно анализируют фактическую деятельность организаций, пользующихся льготами по налогам (это касается любых льготных режимов, в том числе и режимов офшорных зон). В случае, если схема будет раскрыта, компании доначислят НДС и налог на прибыль, а также штрафы и пени.

Итак, описанные выше схемы минимизации налогообложения опасны для бизнеса, их использование может нанести вред деловой репутации компании, привести к экономическим потерям и к уголовной ответственности для руководителя. В текущей экономической ситуации налоговые органы переходят от формальных документальных проверок уплаты налогов к проверкам по существу, по экономическому смыслу совершенных операций с глубоким анализом реального бизнеса компании. Зная такой подход контролирующего органа, руководитель компании может еще раз оценить свои риски и изменить, при необходимости, подходы к ведению бизнеса и уплате налогов.

Заказать консультацию по вопросам налогообложения и минимизации налоговых рисков вы можете на странице Консультация или по телефонам, указанным на странице Контакты.

Ответом на повышенные риски явилось Информационное сообщение Минфина РФ от 30.03.2020 №ИС-аудит-32 "Влияние эпидемиологической ситуации на организацию и оказание аудиторских услуг". При организации и осуществлении аудиторской деятельности аудиторская организация, индивидуальный аудитор должны принимать во внимание следующие факторы (не ограничиваясь ими):

• Принадлежность аудируемого лица к сферам деятельности, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции (авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки, культура, организация досуга и развлечений, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, деятельность в сфере туризма, гостиничный бизнес, общественное питание, образовательная деятельность, деятельность по организации конференций и выставок, по предоставлению бытовых услуг населению).
• Ограничения на передвижение сотрудников и работу в офисах.
• Необходимость пересмотра оценки рисков, связанных с деятельностью аудируемого лица и его бухгалтерской (финансовой) отчетностью, а также пересмотра принятых ответных действий на выявленные риски.
• Существенное влияние текущей ситуации на соблюдение аудируемым лицом принципа непрерывности деятельности.
• Чрезвычайно высокий уровень неопределенности в развитии экономической ситуации, в частности, в ближайшие 12 месяцев.
• Невозможность очного общения с комитетами по аудиту советов директоров (наблюдательных советов) и (или) иными лицами, ответственными за корпоративное управление у аудируемого лица.
• Сложность осуществления надлежащего внутреннего контроля качества работы, связанная, среди прочего, с дистанционным общением членов аудиторской группы между собой, с руководством и иными сотрудниками аудиторской организации, с работой членов аудиторской группы в удаленном режиме, с обеспечением виртуального доступа к аудиторским файлам посредством IT-технологий.
• Сложность доступа к рабочим документам предшествующего аудитора.

Вместе с тем, несмотря на сложность ситуации, аудитор должен соблюдать все требования Международных стандартов аудита (МСА), являющихся значимыми для конкретного аудиторского задания. Если аудитор не выполнил такие требования, он не может заявлять о соблюдении МСА в своем аудиторском заключении. Если в исключительных обстоятельствах аудитор счел необходимым отступить от выполнения того или иного значимого требования конкретного стандарта, аудитор должен выполнить альтернативные аудиторские процедуры.

Кроме того, в разъяснениях от 07.04.2020 (исх. №07-02-09/27403) Минфин РФ рекомендовал к использованию в аудиторском заключении следующую формулировку раздела "Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности":

Мы обращаем внимание на пояснение (Х) к годовой бухгалтерской отчетности, в котором описаны факторы неопределенности в отношении продолжения акционерным обществом (YYY) деятельности в условиях распространения новой коронавирусной инфекции и связанных с этим экономических последствий. Как отмечается в пояснении (Х) к годовой бухгалтерской отчетности, эти условия, наряду с другими обстоятельствами, изложенными в пояснении (Х), указывают на наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности акционерного общества (YYY) продолжать непрерывно деятельность. Наше мнение не было модифицировано в связи с этим обстоятельством.

Таким образом, при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, организации должны учесть фактор риска, вызванного распространением новой коронавирусной инфекции и связанных с этим экономических последствий, и отразить это в пояснениях к отчетности. Для кредитных и некредитных финансовых организаций целесообразно также отразить в пояснениях к отчетности наличие риска, связанного с повышенной волатильностью финансового и фондового рынков.

Статья опубликована в журнале "МСФО и МСА в кредитной организации" №4(74)\2019.

Приказом Минфина России от 20.11.2018 №236н внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 №114н. Основная цель изменений - приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ними объектов бухгалтерского учета в соответствие с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Что нового ожидает бухгалтеров организаций и аудиторов в 2020 году:

• В ПБУ 18/02 включен перечень случаев, в которых образуются временные разницы по налогу на прибыль (ранее - отдельные перечни случаев, в которых образуются вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы).
• С целью характеристики изменения объема экономических выгод организации за отчетный период в связи с налогообложением прибыли в ПБУ 18/02 введен показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль» (ранее - отсутствовал).
• Уточнено определение текущего налога на прибыль: под текущим налогом на прибыль понимается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ранее - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода).
• В соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны раскрываться в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции ПБУ 18/02 к таким показателям отнесены расход (доход) по налогу на прибыль и налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток) (ранее - постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и обязательств, текущий налог на прибыль).
• В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль).
• В связи с изменениями, внесенными в ПБУ 18/02, уточнены состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль в отчете о финансовых результатах. В отчете предусмотрены следующие статьи: налог на прибыль - расход (доход) по налогу на прибыль (ранее - отсутствовал);  текущий налог на прибыль (ранее - текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)); отложенный налог на прибыль (ранее - изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов); налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (участвует в формировании совокупного финансового результата периода) (ранее - отсутствовал).

В связи с внесенными изменениями необходима разработка новых методических подходов с использованием незатратных учетных техник и процедур, позволяющих формировать в бухгалтерском учете всю необходимую информацию о налоге на прибыль для ее представления в отчетности в соответствии с действующими требованиями.

В целях минимизации налоговых рисков в новых условиях учета Вы можете обратиться в нашу компанию за консультацией или заказать услугу "Налоговый аудит", запись на консультацию осуществляется на странице Консультация или по телефонам, указанным на странице Контакты. Больше информации о видах аудиторских услуг Вы можете посмотреть на странице Кратко об аудите.

В случае, если у Вашей организации имеются указанные выше признаки дробления бизнеса, Ваш бизнес подвергается налоговым рискам. В настоящее время ФНС России уделяет повышенное внимание полноте сбора налоговых платежей в бюджет. С 16 октября 2017 года действует Приказ ФНС России от 16.06.2017 №ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля» в области мониторинга налоговых рисков. Подробнее о налоговых рисках и оказываемых нашей компанией услугах по их минимизации Вы можете прочитать на этой странице.

• Новые стандарты аудиторской деятельности и в дальнейшем новый Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", изменения в работе саморегулируемых организаций аудиторов.
• Новые технологии, связанные с цифровизацией деятельности как клиентов, так и аудиторских компаний.
• Потребность аудиторской отрасли в новых кадрах, притоке в профессию молодых специалистов.
• Формирование новых рынков аудиторских услуг, связанное с развитием информационных технологий, в том числе, с внедрением информационного ресурса ГИР БО по размещению отчетности компаний, обязанных проходить обязательный аудит, и аудиторских заключений к этой отчетности.

Особое внимание участники конференции уделили вопросам подготовки специалистов-аудиторов в части цифровизации экономики: клиенты аудиторских фирм переходят на тотальную цифровую обработку и хранение информации, технологии аудита должны соответствовать этому уровню. Ручные сверки документов и "бумажные" технологии уходят в прошлое, о чем свидетельствует внедрение в ближайшем будущем цифровой квалифицированной подписи для подписания аудиторских заключений. В таких условиях аудиторские компании должны уделять значительное внимание развитию своих информационных технологий, подготовке специалистов в этой области, обеспечивать надлежащую защиту цифровой информации.

Обучающий курс по риск-ориентированному планированию 

работы Службы внутреннего аудита, проверке бизнес-процессов и продуктов.

Сентябрь 2019 года. 

Компанией разработан обучающий курс на тему риск-ориентированного планирования работы службы внутреннего аудита компании/банка/некредитной финансовой организации.

В настоящее время менеджмент организаций предъявляет к службе внутреннего аудита (СВА) более высокие требования, направленные на повышение эффективности ее работы. Наш обучающий курс позволяет руководителю СВА направить работу подразделения в более рисковые области деятельности организации, чтобы максимально эффективно перекрывать возможные риски и способствовать улучшению бизнес-процессов и продуктов компании. Также при разработке курса мы ориентировались на то, что внешние аудиторы перед началом аудиторских проверок изучают построение систем внутреннего контроля аудируемых организаций, делают оценку их эффективности. В курс заложены накопленные знания и опыт, основанные на лучших практиках.

В курс входят три вопроса:

• Практика риск-ориентированного планирования работы СВА (презентация и практический материал - График проверок СВА в виде рабочего файла-шаблона).
• Практика подготовки годового плана работы СВА (презентация, проект-шаблон документа "Методика риск-ориентированного планирования работы Службы внутреннего аудита" и рабочий файл-шаблон для практической разработки годового плана работы СВА).
• Практика проверок продуктов и бизнес-процессов Службой внутреннего аудита (презентация и практический материал - типовая программа проверки бизнес-процесса/продукта, а также пример оценки контрольной среды бизнес-процесса).

Вы можете приобрести курс, позвонив по телефонам: 8 (812) 365-64-49 или +7 (921) 563-35-05

Статья опубликована в журнале "МСФО и МСА в кредитной организации" №3(73)\2019.

Для копирования ссылки на страницу сайта в сеть - просто нажмите на кнопку